楼主 妙妙桑

2020-1-15 09:30

年终奖就要来了 个税怎么算?

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又到发年终奖的时候了,是不是有点小激动?
除了买买买,你知道个税怎么算最划算吗?今天来跟一起学习一下全年一次性奖金的个人所得税处理吧~

什么是全年一次性奖金



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全年一次性奖金不就是年终奖吗?


全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。友情提示:除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资薪金收入合并,按规定缴纳个人所得税。
全年一次性奖金计算方式


居民个人取得的全年一次性奖金,在2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得,单独计算纳税;也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税,具体方法如下:

方法一:单独计算纳税

居民个人取得的全年一次性奖金,在2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照按月换算后的综合所得税率表(表1),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

表1  按月换算后的综合所得税率表


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注意:对于纳税人而言,在一个纳税年度内,全年一次性奖金特殊计税方法只能用一次。



方法二:并入综合所得

居民个人取得全年一次性奖金收入,也可以选择并入当年综合所得按年计算纳税,按照综合所得税率表(表2)确定适用税率和速算扣除数。

表2  综合所得税率表


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自2022年1月1日起居民个人取得全年一次性奖金,应当并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
政策依据:《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第一条第一项那么,年终奖到手,并or不并,It’s a question.具体怎么选,我们举两个栗子看看
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栗子1某企业员工王某,2019年取得的收入如下:每月工资7000元,每季度奖金4000元,年终奖金120000元。每月符合国家规定的三险一金2000元,每月符合条件的专项附加扣除为1000元,没有其他扣除项。假定王某无其他综合所得及减免税事项,请计算王某2019年取得综合所得的应纳个人所得税。
方法一:王某的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数:120000/12=10000元,按照按月换算后的综合所得税率表(表1),确定适用税率为10%,速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=120000*10%-210=11790元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=(7000*12+4000*4-60000-2000*12-1000*12)*3%=120元(适用表2)
④合计应纳个人所得税=11790+120=11910元
方法二:王某的全年一次性奖金并入当年综合所得
王某2019年综合所得应纳个人所得税=(7000*12+4000*4+120000-60000-2000*12-1000*12)*10%-2520=9880元(适用表2)
由此看出,王某选择全年一次性奖金并入当年综合所得更划算。
栗子2某企业员工李某,2019年取得的收入如下:每月工资15000元,每季度奖金4000元,年终奖金48000元。每月符合国家规定的三险一金2000元,每月符合条件的专项附加扣除为1000元,没有其他扣除项。假定李某无其他综合所得及减免税事项,请计算李某2019年取得综合所得的应纳个人所得税。
方法一:李某的全年一次性奖金不并入当年综合所得
①确定税率和速算扣除数:48000/12=4000元,按照按月换算后的综合所得税率表(表1),确定适用税率为10%,速算扣除数为210元
②计算全年一次性奖金的应纳税额=48000*10%-210=4590元
③不含全年一次性奖金的综合所得应纳个人所得税=(15000*12+4000*4-60000-2000*12-1000*12)*10%-2520=7480元(适用表2)
④合计应纳个人所得税=4590+7480=12070元
方法二:李某的全年一次性奖金并入当年综合所得
李某2019年综合所得应纳个人所得税=(15000*12+4000*4+48000-60000-2000*12-1000*12)*20%-16920=12680元(适用表2)
由此看出,李某选择全年一次性奖金不并入当年综合所得更划算。

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小编教你“节税”小窍门


1、当综合所得的应纳税所得额为负数时,全年一次性奖金和综合所得合并计算,一定是最优选择。
2、当综合所得的应纳税所得额大于等于零,且与全年一次性奖金之和小于等于36000时,全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算没有区别,两种计算方法的应纳税额一样。
3、当综合所得的应纳税所得额大于等于零,且与全年一次性奖金之和大于36000时,全年一次性奖金单独计算和并入综合所得计算差别较大,需要分别计算比较,选择最优的方案。

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